前年の譲渡損失を本年の譲渡所得から差し引く

投資家の確定申告講座

前年の譲渡損失を本年の譲渡所得から差し引く

企業業績の変化で「V字回復」という言葉をよく聞きます。いつも黒字だった企業が一時的に赤字に転落し、その翌年（翌期）に黒字に回復する。

個人投資家でも、同様の現象が起きがちです。過去に「○○ショック」と「○○危機」、「○○崩壊」・・・といったパニック的な株価下落が発生した年は、どうしても年間成績が赤字になりやすいです。

ここでは、赤字になった年の確定申告で「譲渡損失の繰り越し」を行った投資家が、翌年に黒字に復活したケースを紹介します。

株の確定申告を行う前に確認しておくべきこと

1、全ての証券会社の特定口座年間取引報告書を手に入れる。

証券会社で口座を開設した時に特定口座を選択した投資家は、毎年1月から2月上旬にかけて、前年分の「特定口座年間取引報告書」が届きます。

郵送ではなくWEB閲覧を選択している場合は、証券会社のサイトへログインすれば、特定口座年間取引報告書がダウンロード可能となります。

特定口座（源泉徴収なし）の投資家や複数の証券会社で特定口座を開設されている投資家など、株の確定申告を行う方は特定口座年間取引報告書を全て手に入れてください。

株の確定申告の手続き

1、株の申告のために用意するもの

特定口座年間取引報告書

昨年1年間の合計金額が損益とともに記載されています。このページでは、特定口座を利用した投資家を対象としたサンプルを紹介します。

所得税の確定申告書（第一表・第二表・第三表）

所得税の確定申告書第一表
所得税の確定申告書第二表
所得税の確定申告書第三表

株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書（1面・2面）

株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書1面
株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書2面

所得税の確定申告書付表（1面・2面）

所得税の確定申告書付表1面
所得税の確定申告書付表2面

この書類はどれも税務署でもらえます。プリンタがあれば、国税庁のＨＰからダウンロードできます。

前年の株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書

前年の赤字を本年の黒字から差し引く場合、前回の確定申告の際に提出した「株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書」の控え（下書き）があると便利です。

2、特定口座年間取引報告書の数字を計算明細書へ記入する。

例えば、A証券会社（特定口座・・源泉徴収あり）で20万円の利益を得た投資家がいたとします。

A証券（前年）

・損益・・・20万円の損失
・確定申告・・・譲渡損失の繰り越しの手続きを行った

A証券（本年）

・損益・・・20万円の利益
・税金・・・4万円を納付済み
・確定申告・・・今回の確定申告で納付済みの4万円の還付を受ける

この場合、A証券会社では、20万円の利益に対する税金4万円がすでに納付された状態となっています。前年が赤字ですから、本年の黒字から前年の赤字を差し引くと、20万円－20万円＝0円となります。

今回の申告手続きを行うことによって、この4万円の還付を受けようというわけです。

特定口座年間取引報告書に記載されているA証券（本年）の金額は以下の通りです。

特定口座年間取引報告書サンプル（単位：万円）

・収入金額・・・A証券50・・・譲渡による収入金額、小計（1＋2）
・取得費等・・・A証券30・・・取得費（取得価額）、小計（4から6までの計）
・差引金額・・・A証券20・・・差引金額（3-7-8）
・所得金額・・・A証券20・・・所得金額（9-10）

A証券会社から手に入れた特定口座年間取引報告書の金額をそれぞれ記入します。

計算明細書記入例

（収入金額）
・譲渡による収入金額・・・50万円
・小計（1＋2）・・・50万円
（必要経費）
・取得費（取得価額）・・・30万円
・小計（4～6）・・・30万円
・差引金額（3-7-8）・・・20万円
・所得金額（9-10）・・・20万円
・本年分で差し引く上場株式等に係る繰越損失の金額・・・20万円
・繰越控除後の所得金額・・・0円

各項目の数字を「株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書」へ記入します。